法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局鶴壁市稅務(wù)局稽查局依法查處了鶴壁市國(guó)用商貿(mào)有限公司偷稅案件。該加油站通過(guò)清除加油機(jī)數(shù)據(jù)、個(gè)人銀行賬戶(hù)收款等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元。2025年4月，鶴壁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)678.72萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。 

千萬(wàn)銷(xiāo)售額背后的申報(bào)異常 

2024年，鶴壁市稅務(wù)局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)鶴壁市國(guó)用商貿(mào)有限公司存在銷(xiāo)售收入申報(bào)不實(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 

初步實(shí)地調(diào)查顯示，該加油站位于城區(qū)主干道交匯處，地理位置優(yōu)越，過(guò)往車(chē)輛密集，生意較為紅火，是當(dāng)?shù)匾患艺嫉孛娣e、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的加油站，顧客加油時(shí)均通過(guò)POS機(jī)進(jìn)行付款。 

結(jié)合系統(tǒng)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)摸排，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該加油站2023年申報(bào)銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)184.16%，與2022年全年1.94%的增幅相比出現(xiàn)較大上升，但反常的是，人員工資、水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)成本并無(wú)明顯增長(zhǎng)，種種跡象與正常經(jīng)營(yíng)邏輯存在背離。 

經(jīng)測(cè)算，該加油站的實(shí)際銷(xiāo)售收入與其納稅申報(bào)收入也存在著較大差距：2021至2023年該加油站每年測(cè)算的銷(xiāo)售額都應(yīng)在2000萬(wàn)元以上，而調(diào)閱該加油站納稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，2021年至2022年，該加油站每年僅申報(bào)銷(xiāo)售收入1000余萬(wàn)元。 

這些情況，引起了檢查人員的警覺(jué)，初步判斷該加油站涉嫌隱匿收入、虛假申報(bào)。 

銷(xiāo)售日志關(guān)鍵信息缺失 

帶著疑點(diǎn)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)該加油站進(jìn)行了實(shí)地核查。發(fā)現(xiàn)該加油站加油機(jī)上記錄的銷(xiāo)售金額與其申報(bào)的銷(xiāo)售收入存在差異：其留存的銷(xiāo)售日志只能追溯到2023年末，之前的銷(xiāo)售記錄“無(wú)跡可尋”，銷(xiāo)售金額、日期等核心信息無(wú)從追溯。關(guān)鍵資料信息的缺失，讓該加油站真實(shí)銷(xiāo)售情況難以全面還原。 

“是否存在其他收款方式”“銷(xiāo)售日志的缺失部分去了哪里”，針對(duì)這些問(wèn)題，檢查人員約談了該加油站站長(zhǎng)、加油員、收銀員等相關(guān)人員，他們辯解道，加油站是按規(guī)定進(jìn)行的納稅申報(bào)，只有POS機(jī)一種收款方式，不存在個(gè)人銀行賬戶(hù)收款渠道。由于缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，2023年底之前的銷(xiāo)售日志沒(méi)有妥善留存。 

在核對(duì)該加油站銀行存款賬簿后發(fā)現(xiàn)，收款金額與申報(bào)銷(xiāo)售收入基本吻合，未發(fā)現(xiàn)明顯問(wèn)題。 

一方面是關(guān)鍵信息的“異常缺失”，另一方面是賬面賬戶(hù)信息的“正常流轉(zhuǎn)”，檢查人員決定從該加油站的POS機(jī)收款方式入手，進(jìn)一步查明真實(shí)情況。 

“私戶(hù)”收款隱匿銷(xiāo)售收入 

循著“POS機(jī)收款”這一切入點(diǎn)，檢查人員依法調(diào)取了該加油站的交易明細(xì)與資金流水，發(fā)現(xiàn)不同年度對(duì)公銀行賬戶(hù)收款的資金流水記錄存在較大差異：2023年的收款記錄連續(xù)穩(wěn)定，單筆金額多處于200元至500元區(qū)間，與客戶(hù)多為私家車(chē)主的日常業(yè)務(wù)特征基本吻合；而2021年、2022年的對(duì)公銀行賬戶(hù)收款記錄間隔時(shí)間長(zhǎng)、交易頻次少，還時(shí)常出現(xiàn)數(shù)額較大的個(gè)人轉(zhuǎn)入款項(xiàng)。 

經(jīng)查，長(zhǎng)期向該加油站對(duì)公銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入資金的數(shù)個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)，實(shí)際為公司法人本人及其親屬所有。結(jié)合數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、交叉分析、當(dāng)事人約談、實(shí)地調(diào)查等多種方式，最終證實(shí)，這些個(gè)人銀行賬戶(hù)收取的加油款部分轉(zhuǎn)入對(duì)公銀行賬戶(hù)用于購(gòu)進(jìn)成品油，其余多數(shù)則留存?zhèn)€人銀行賬戶(hù)賬外經(jīng)營(yíng)。至此，該加油站通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)收款隱匿銷(xiāo)售收入的違法事實(shí)浮出水面。 

在證據(jù)面前，公司法人最終承認(rèn)了違法事實(shí)。2021年至2022年，該加油站采取“雙軌制”收款模式，既使用綁定對(duì)公銀行賬戶(hù)的POS機(jī)，也同步啟用相關(guān)個(gè)人收款二維碼。其中，對(duì)公銀行賬戶(hù)收款按規(guī)定正常申報(bào)納稅，而個(gè)人收款碼收取的大部分加油款則被刻意“雪藏”，未進(jìn)行申報(bào)納稅，直至2023年才停用個(gè)人收款二維碼。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

經(jīng)查實(shí)，該加油站共計(jì)少申報(bào)銷(xiāo)售收入2405.28萬(wàn)元，少繳稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元。鶴壁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站少申報(bào)銷(xiāo)售收入的行為作出追繳稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元的處理處罰決定，對(duì)該加油站隱匿銷(xiāo)售收入的行為定性為偷稅，處罰款163.46萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款共計(jì)678.72萬(wàn)元均已追繳入庫(kù)。