中國政法大學翁武耀在《法學家》2024年第2期上發(fā)表題為《應對數(shù)字經(jīng)濟的增值稅法完善》的文章中指出：

當前，伴隨互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)廣泛應用于經(jīng)濟領域，數(shù)字經(jīng)濟這一新的經(jīng)濟形態(tài)已經(jīng)在全球蓬勃發(fā)展起來。數(shù)字經(jīng)濟是以數(shù)據(jù)資源為關(guān)鍵要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡為主要載體，以信息通信技術(shù)融合應用、全要素數(shù)字化轉(zhuǎn)型為重要推動力，促進公平與效率更加統(tǒng)一的新經(jīng)濟形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟是相對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟等傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)而言的。數(shù)字經(jīng)濟不僅產(chǎn)生了新的交易客體，即數(shù)字化的新產(chǎn)品，也使得傳統(tǒng)產(chǎn)品（不管是商品還是服務）數(shù)字化，極大地推動了經(jīng)濟發(fā)展。

我國已經(jīng)進入數(shù)字經(jīng)濟時代，面對具有去物理化、虛擬化、移動化、碎片化、全球化等特征的數(shù)字經(jīng)濟交易，增值稅法律制度已經(jīng)面臨適用上的極大挑戰(zhàn)?？傮w上，為解決數(shù)字經(jīng)濟交易的概念界定尚不明確和周延、與傳統(tǒng)經(jīng)濟交易間存在不合理的差別待遇、消費地征稅原則下實施地有待明確和細化、征管措施不健全以及國際雙重征稅或不征稅等問題，增值稅法完善應當以貫徹中性原則為總體目標，對增值稅應稅行為、稅率以及稅收征管等相關(guān)規(guī)則進行體系化修改。

未來增值稅法需要完善的方面包括：第一，對數(shù)字產(chǎn)品進行界定，即通過互聯(lián)網(wǎng)或其他現(xiàn)代信息網(wǎng)絡供應并無需或只需微小的人力投入、依靠信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新興技術(shù)實現(xiàn)本質(zhì)上自動供應的產(chǎn)品，并歸類為服務以及命名為電子化服務；第二，在稅率以及減免稅待遇上，數(shù)字產(chǎn)品應當區(qū)別于非數(shù)字化的相關(guān)傳統(tǒng)商品或服務。銷售數(shù)字產(chǎn)品應當適用6%的低檔稅率；第三，對于跨境數(shù)字經(jīng)濟交易，未來宜引入特殊規(guī)則，僅規(guī)定消費地征稅，對于國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟交易也應當改為消費地征稅；第四，以消費所在地確定為數(shù)字經(jīng)濟交易實施地，并細化消費所在地的確定標準，包括作為消費方的企業(yè)或其機構(gòu)所在地、自然人的經(jīng)常居住地或購買數(shù)字產(chǎn)品所在地等；第五，金融機構(gòu)或支付平臺負責審核購買方的身份和所在地，并將信息提供給稅務機關(guān)；第六，國家稅務總局設立并負責管理一站式的增值稅征管系統(tǒng)，境外單位和個人在境內(nèi)銷售數(shù)字產(chǎn)品等發(fā)生其他特定應稅交易，通過該系統(tǒng)申報、繳納稅款；第七，關(guān)注其他國家和地區(qū)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟交易及其實施地增值稅規(guī)則的立法動態(tài)，視情況與相關(guān)國家和地區(qū)簽訂增值稅稅收協(xié)定。